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餐饮业纳入“营改增”进项抵扣仍是“老大难”

作者:焦小超 来源:济南日报 发布时间:2016年03月16日

呼吁多时的餐饮业减税终于有了实质性进展!日前发布的2016年政府工作报告明确,今年五月起,“营改增”试点范围就要扩大到生活服务业,这其中就包括餐饮业。不过,记者采访了解到,济南不少餐企对新政热情并不算高,持观望态度的不在少数。

税负理论上会降低

 

此前,餐饮业的主要税种为营业税,其税率为5%。按照2011年公布的《营业税改征增值税试点方案》以及多名业内人士的预测,餐饮行业纳入营改增范围后,一般纳税人税率或将调整为6%,而小规模纳税人可能适用的综合征收率为3%。

实际上,多数餐厅都要归到小规模纳税人行列,营改增后,这些餐厅的综合征收率可能会降到3%。而且,餐饮业中不少都是个体工商户,而营业税和增值税都有起征点,月销售(营业)收入不超过3万元的餐厅,过去免征增值税,未来还会继续免征增值税。

而对于一般纳税人来说,如果税率由5%调整为6%,是否意味着税负增加?理论上来说,营业税是环节税,只要营业了不管是赚是赔都得缴税。而增值税是基于商品或服务的增值部分征税,一些固定资产购入成本等是可以抵扣的,所以实际税负应该是降低的。

关键看能减去多少“成本”

据了解,关于餐饮业纳入“营改增”的呼声早已有之。2012年,部分行业首次开启营改增试点。2013年的全国两会,重庆陶然居董事长严琦就拿出了关于降低餐饮业税费负担的提案,其中有大篇幅内容是关于“营改增”的。连续几年的两会代表委员提案议案中,“营改增”都在提交之列。

今年3月5日,李克强总理作了政府工作报告,其中提到营改增。政策原文:全面实施“营改增”,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。其中,餐饮业就归于生活服务业。

那么,“营改增”究竟会多大程度降低税负?比如,对于一个小规模纳税人来说,综合征收率从5%降到3%,相比当前税负,“营改增”后其税负一定会降低。而一般纳税人6%的增值税税率虽然比以前5%的营业税税率有所提高,但由于可以采取进项税抵扣,税负变化就不太确定了,关键在于“成本”能减去多少。

执行中会面临很多问题“成本”能减去多少,确实是困扰不少餐饮界人士的难题。因为餐饮业进货渠道多为农户和个体工商户,基本无法提供增值税发票,这就有可能导致无法抵扣进项,反而使税负提升。“现在关于“营改增”,一切都不好说,餐饮业比较特殊,我们去菜市场进货很少能开发票,即使可以开,也会被市场索要几个点的税费,所以在执行中肯定会面临很多问题,现在只能观望。”济南快餐协会秘书长肖国成分析。

“像我们的原材料基本占成本的40%左右,多数是没法开发票的。”小广寒1904精品餐厅负责人李建军分析,对于一般纳税人来说税负如何变化确实是个未知数,不过,他的餐厅为小规模纳税人,所以对于即将到来的营改增是乐观的。

所以,此前就有餐饮界人士建议国家要高度重视抵扣链条不完善的问题,在营改增中应将餐饮业单独列出来,考虑设定一个平均抵扣率,或者将餐饮业作为小规模纳税人采取简易征收的方式对待,以降低餐饮业税负成本。 (职业餐饮网编辑  石阳)

 

营改增|餐饮业纳入|进项抵扣|老大难