浅谈酒店应收账款管理

      文／阮晓岚 酒店应收账款是指酒店在日常营运过程中，对外销售产品或提供劳务应向其他单位和个人收取的债权。然而，酒店在实际的日常运作中，往往只顾及营业拓展的一 面，缺乏信用风险意识，导致应收账款居高不下，影响了资金的正常周转，使酒店陷于举步维艰的处境。如何加强应收账款管理，是摆在酒店经营管理者面前的一个 重要课题。笔者就降低酒店信用风险的有关措施，谈些设想。
    一、确定科学合理的信用政策
    应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业信用期间、信用标准和现金折扣政策。
    １．信用期间。信用期间是酒店给予协议单位的付款期间。其确定主要是分析改变现行信用期对收入成本的影响。延长信用期，会使营业额增加，同时，应收账款、 收账费用和坏账损失也会随之增加。例：酒店原来采用３０天的信用政策，实现营业收入４５００万，据客户反映３０天的信用期太短要求延长到６０天，估计营业 收入会增加２％，但收账费用、坏账损失增加１０％，资本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：
    ①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元
    ②应收账款占用资金的应计利息增加：
    ３０天信用期应计利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元
    ６０天信用期应计利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元
    应计利息增加＝４５９０００－２２５０００＝２３４０００元
    ③收账费用和坏账损失增加
    收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元
    坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元
    ④改变信用期的税前损益
    收益增加－成本费用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元
    由于收益增加大于成本增加，故应采用６０天信用期。
    ２．信用标准。信用标准是指顾客获得酒店的交易信用所具备的条件。引入“５Ｃ”系统的概念，即品质（信誉）、能力（偿债）、资本（实力）、抵押（资产）、 条件（环境）。酒店在确定信用单位时应保持谨慎态度，要设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法。
    ３．现金折扣政策。为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顾客 若在３０天内付款将得到２％的折扣，超过３０天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。
    如上例假定在放宽信用期的同时，为了吸引顾客尽早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的现金折扣条件，估计会有一半的顾客将享受现金折扣优惠。
    ①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元
    ②应收账款占用资金的应计利息增加
    ３０天信用期应计利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元
    提供现金折扣的应计利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元
    应计利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元
    ③收账费用和坏账损失增加
    收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元
    坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元
    ④现金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元
    ⑤提供现金折扣后的税前损益
    收益增加－成本费用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０００－１１４７５０＝５４０００元
    由于可获得税前收益，故应当放宽信用期，提供现金折扣。
    二、建立健全应收账款的收账制度
    １．加强应收账款回收情况的监督。酒店必须做到事中控制应收账款，开展动态分析，及时发现可能会出现坏账的情况。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能 性越小，形成坏账的可能性越大；对此，酒店应实施严密的监督，随时掌握回收情况，可以通过编制账龄分析表进行，下表所示是某酒店的简易账龄的分析表：
    某酒店账龄分析表
     从此表中可以表明，该酒店的应收账款在下降；但账龄短的应收账款比重在缩小，账龄长的应收账款比重在增长，如９１天以上的应收账款比重由２．１０％上升到 ３．１４％，造成平均收账期延长，欠款有可能成为坏账。这种状况如果继续下去，将会使酒店资金越来越多地被占用，呆账的风险也会越来越大，为此要相应调整 和改变信用期限，同时加大力度催收账款。
    ２．严格应收账款的管理工作。
    ①严格审核赊销单位的信用状况，签订严密有效的消费挂账协议书。酒店营销部负责签订挂账信用合同，并经酒店管理层及“应收组”进行合同会签后给予挂账；凭 有效挂账信用合同，财务部方可通知收银台给予挂账。未签订挂账合同，经酒店部门经理级以上人员担保的单位及个人，允许签单挂账，但经催收难以收回的担保挂 账，由担保者负责收回，必要时终止担保人的担保权限。
    ②及时做好催收应收账款工作。要有专人负责此项工作，可采取电话、传真或上门催收，这种方式一是简便易行，容易沟通；二是可以了解客户近期的经济状况以及其它动向；三是可以联络感情，促其早日收款。
    ③落实催收责任制。酒店内部建立了应收账款回笼的责任考核办法，采取“谁销售，谁负责收回”的制度。以实际的销售款回笼作为业绩考核的基准，如对销售部责 任造成逾期３－６个月的应收账款，在其工资收入中给予扣除应收款的２０％，逾期６－１２个月按应收款的５０％扣减，逾期１２个月以上的按全额应收款扣减。
    酒店经营的最终目的在于获取利润，商业信用的广泛推行也在于通过新的营销手段增加酒店的利润，只有建立较完善的信用控制制度，才能提高资金使用效率，确保酒店在市场经济中保持健康持续的发展。（作者单位：浙江南国大酒店）